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快讯]ST碳元公布业绩预告

来源:自力式调节阀    发布时间:2024-02-22 22:19:40

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  ? 截至目前公司年报审计工作正在进行中,本公告关于营业收入扣除等有关问题的回复内容仅为初步核算结果,具体准确的财务数据以公司最终披露的经审计后的2023年年度报告为准,若公司2023年度经审计的扣除和主要营业业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入低于1亿元,公司股票将面临被终止上市的风险。敬请广大投资者注意投资风险。

  碳元科技股份有限公司(以下简称“公司”或“碳元科技”)于近期收到上海证券交易所上市公司管理二部下发的《关于碳元科技股份有限公司业绩预告事项的问询函》(上证公函【2024】0107)(以下简称“《问询函》”),根据相关规定,现将问询函提及的有关问题回复如下:

  问题 1:关于营业收入扣除。业绩预告显示 2023年公司亏损 6,666.95万元,预计 2023年年度实现营业收入 14,769.19万元,扣除和主要营业业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入为 12973.67万元。请公司:(1)分业务披露 2023年业务收入情况,包括交易背景、毛利率、成本构成、销售政策、期后回款、合同退货条款等情况,报告期内及期后是不是真的存在长期未结算或期后退回的情况,和公司为提供售后服务付出的成本,在此基础上说明收入确认政策是不是满足会计准则规定;(2)分业务披露 2023年前五大供应商与客户的交易内容、定价政策、所处地区、合作年限、履约义务等权利义务约定情况,相关原材料是否系供应商或相关方指定采购,以及经营过程中货物流转方式、发票、资金、仓储地点等,说明供应商、客户之间,以及供应商、客户与公司控制股权的人及其关联方之间是不是存在关联关系或其他业务往来等;(3)逐条对照《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2号—业务办理》附件第七号《财务类退市指标:营业收入扣除》有关规定,说明公司相关业务是不是真的存在应扣除1

  一、分业务披露 2023年业务收入情况,包括交易背景、毛利率、成本构成、销售政策、期后回款、合同退货条款等情况,报告期内及期后是否存在长期未结算或期后退回的情况,以及公司为提供售后服务付出的成本,在此基础上说明收入确认政策是否符合会计准则规定

  1、散热业务板块:散热业务目前产品成本主要由材料成本、直接人工、水电费、其他制造费用构成,2023年散热产品售价能够覆盖材料和直接人工成本;但由于产品生产工艺要求,车间碳化炉等设备需连续运转,固定消耗电量较大,另固定资产折旧及其他制造费用相对固定,售价扣除直接材料和直接人工后不能覆盖固定成本,综合导致产品毛利率为负;2023年,公司优化工艺、持续精简一线生产组织架构,节约制造成本,同比 2022年产品毛利率水平有所提升,随着产量的增加,公司毛利率会继续改善。

  2、五恒系统板块:2023年受房地产市场低迷影响,B端工程客户开发进度不及预期、工程客户开发商在精装房五恒系统投入方面大规模缩减,家装零售市场消费下行,代理商订单量有所减少等因素影响,导致销售额下滑,生产量少,毛利率为负;

  3、玻璃结构件板块:2023年 10月公司延伸原有的玻璃结构件板块业务,在湖南常德投资建立手机柔性显示 FOG及智能穿戴市场项目,第四季度开始有业绩贡献,因业务尚处于起步阶段,产量较少,固定资产折旧、厂房租赁费用及其他制造费用相对固定,售价扣除直接材料和直接人工后不能覆盖固定成本,综合导致产品毛利率为负。

  注 1:根据《企业会计准则解释第 15号》测试固定资产可否正常运转而发生的支出属于固定资产达到预定可使用状态前的必要支出,应当按照《企业会计准则第 4号——固定资产》的有关规定,计入该固定资产成本。对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理,计入当期损益,不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。公司储能业务相关设备处于安装调试期间,测试固定资产可否正常运转而发生的人工和制造费用计入固定资产成本。

  销售政策:公司结合客户的行业背景、企业性质、公司规模、市场信用、合作方式、已合作时间长短等因素,对不同类型客户采取差异化的信用政策。对合作期限较长且信用状况良好的客户给与 30-180天账期,其他客户采取的销售政策。公司与国内客户的结算模式主要采取电汇、承兑汇票等方式;国外客户主要是 T/T电汇的结算方式。

  退货情况:向客户交付货物时,客户按照验收标准及双方约定的验收方法进行验收,验收合格后客户发现质量问题、设计缺陷等,由公司进行换货处理。报告期后至问询函回复日不存在已确认收入后退货的情况,报告期发生的售后服务质量保证损失费用 11.09万元。

  公司应收账款账龄 1年以内占比 95%,1年以上占比 5%,超过 1年未回款的公司正在加强催款力度催收;公司的销售合同一般会附有质量保证条款,不存在因售后服务构成单项履约义务的情况;公司报告期不存在已对账确认收入报告期后退货的情况。综上,公司收入确认政策符合企业会计准则规定。

  截至本说明出具日,正在实施审计程序如检查合同、发货单、收款记录,函证、实地走访或访谈等。因年报审计工作正在进行之中,部分审计程序尚未执行完毕,尚需对未收到回函的客户及供应商实施进一步审计程序以及需对部分交易进一步核查等审计程序,尚未形成最终审计结论,相关数据和最终审计结论需以具体披露的审计报告为准。

  二、分业务披露 2023年前五大供应商和客户的交易内容、定价政策、所处地区、合作年限、履约义务等权利义务约定情况,相关原材料是否系供应商或相关方指定采购,以及经营过程中货物流转方式、发票、资金、仓储地点等,说明供应商、客户之间,以及供应商、客户与公司控股股东及其关联方之间是否存在关联关系或别的业务往来等;

  公司产品定价采取“内部成本加利润+市场行情”定价模式,产品销售定价主要根据企业的内部加工成本、运营费用以及市场行情确定。

  公司散热业务、外观结构件、五恒系统(不含安装)属于在某一时点履行的履约义务,报告期内收入确认具体政策为:内销产品收入确认需满足以下条件:该公司已根据合同约定将产品运输至客户指定收货地点且客户已接受该商品,公司与客户完成对账并开具发票后公司确认收入。外销产品收入确认需满足以下条件:该公司已根据合同约定将产品报关,取得提单,已经收回货款或取得了收款凭证后确认收入。

  五恒系统建设工程施工业务,其履约义务包含五恒系统产品的销售与安装,对于家装客户,通常合同金额较小或合同履约时间较短,在安装完成并经客户验收后确认收入;对于工装客户,通常合同金额较大或履约时间较长,履约过程中客户能够控制在建的商品,采用时段法确认收入,履约进度按履行合同实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确定。于资产负债表日,对已完工或已完成劳务的进度进行重新估计,以使其能够反映履约情况的变化。

  大商能源业务根据实施的实际情况,按时间点或者按时间段确认收入。各类业务销售收入确认的具体方法如下:1、工程施工业务。太阳能光伏项目工程施工、输变电项目工程施工、风能项目工程施工等业务属于在某一时段内履行的履约义务,按照合同约定履约和付款条款确认收入。项目实施过程中,甲方现场负责人员与大商能源项目经理确认施工进度,获取甲方出具的工程量确认单,公司开具发票并收款,公司根据工程量确认单确认收入;项目完成后,获取甲方出具的竣工结算单或最终工程量确认单,收取剩余款项,公司根据竣工结算单或最终工程量确认单确认收入。履约进度不能合理确定时,以完工并网,客户出具验收单据或结算单作为收入确认时点。2、技术咨询服务。技术咨询服务属于在某一9

  注:公司散热业务材料供应商,弘进(上海)国际贸易有限公司,是韩国PI膜生产厂商 PI Advanced Materials公司(原 SKC Kolon PI)的中国指定代理商。

  玻璃结构件业务主要是为手机及智能穿戴类产品提供柔性显示屏模组,是公司散热和陶瓷结构件等现有业务的延伸,是公司消费电子业务的重要组成部分,也是公司扩大原有业务规模的长期战略部署,玻璃结构件业务于 2023年四季度正式开展,目前尚处于业务初期。报告期内,公司玻璃结构件业务共实现收入138.29万元,其中手机柔性显示屏模组实现收入 79.29万元,采用净额法确认收入;穿戴类产品显示屏模组实现收入 59万元,采用总额法确认收入。

  柔性屏模组采用以销定产的业务模式,公司与客户签订订单后客户每单支付定金,公司根据订单采购对应的主要原料并全额支付采购款,完成生产加工,待客户支付剩余款项后将产品交付物流公司发运,客户签收后,公司确认收入。手机柔性屏模组的主要原料是显示屏,公司选择香港 SDU为显示屏供应商,因业务初期公司尚无熟悉香港采购流程的人员,暂由设备出租方员工协助对接香港供应商,公司自行办理货物报关,验收入库、货款支付的采购业务。基于以上采购流程,公司处于谨慎性考虑对该业务比照委托加工进行处理,按净额法核算。

  公司原材料采购由公司与供应商询比价及评选后确定,供应商按 照公司指定地点发货,公司能够自主选择销售客户并与其签订合 同,开展销售业务,不受上游供应商的限制。 公司向客户销售产品的运输方式及费用情况: 1、散热业务、玻璃结构件、五恒系统、主要以物流配送为主,公 司自送为辅的运输方式,报告期物流费用金额 112.6万元 2、外观结构件客户集中在广东区域,以公司自送为主,物流配送 为辅,报告期物流费用金额 3.44万元。 3、新能源业务的电力配套的配电柜客户自提。

  司供应商支付货款的情形;供应商向公司开票收取货款,公司向 客户开票并收取货款。

  公司采购原材料,供应商交付到常州碳元总公司、常德分公司、 子公司深圳宏通的生产加工地点或大商新能源项目的施工地点; 公司销售时按照客户指定地点发货交付。

  公司承担了相关存货风险:采购时,公司自主决定采购原材料的 时点、数量及供应商,不存在客户指定供应商或原材料情况采购 合同订单确定后,公司承担了相关价格波动风险,原材料交付给 公司后,公司承担了存货的保管及毁损灭失风险;销售时,合同 明确约定“付款时间、货权转移”等条款,交货前货物发生损毁 等存货风险由公司承担。

  公司供应商、客户之间,以及供应商、客户与公司控股股东及其关联方之间不存在关联关系或其他业务往来。

  目前正在对供应商、客户之间,以及供应商、客户与公司控股股东及其关联方之间是不是真的存在关联关系或其他业务往来执行审计程序。

  因年报审计工作正在进行之中,部分审计程序尚未执行完毕,尚需对未收到回函的客户及供应商实施进一步审计程序以及需对部分交易进一步核查等审计程序,尚未形成最终审计结论,相关数据和最终审计结论需以具体披露的审计报告为准。

  2023年度公司实现营业收入 14,769.19万元,扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入 1,795.53万元,营业收入扣除后金额为 12,973.67万元,此外公司不存在应扣除收入而未按规定扣除的情况。具体扣除情况见下表: 单位:万元

  1. 正常经营之外的其他业务收入。 如出租固定资产、无形资产、包装 物,销售材料,用材料进行非货币 性资产交换,经营受托管理业务等 实现的收入,以及虽计入主营业务 收入,但属于上市公司正常经营之 外的收入。

  ①公司为提高资产使用效率,将暂 时闲置的办公楼、厂房及机器设备 用于出租,报告期产生租金收入 722.69万元,该部分收入与公司主 营业务无直接关系,属于附件第七 号(一)“1.正常经营之外的其他业 务收入”规定的情形,因此公司将其 纳入扣除范围; ②公司加工收入 185.18万元,该项 收入主要是越南子公司加工铝箔产 品的加工收入,与公司主营业务无 直接关系,属于附件第七号(一)“1. 正常经营之外的其他业务收入”规 定的情形,因此公司将其纳入扣除 范围; ③材料销售收入 716.26万元,该项 收入主要销售材料废料产生,虽与 正常经营业务相关但为临时性产生 的收入,属于附件第七号(一)“1. 正常经营之外的其他业务收入”规 定的情形,因此公司将其纳入扣除 范围; ④光伏发电收入:20.62万元,该部 分收入与公司主营业务无直接关 系,属于附件第七号(一)“1.正常 经营之外的其他业务收入”规定的 情形,因此公司将其纳入扣除范围; ⑤其他:15.73万元,该部分收入与 公司主营业务无直接关系,属于附 件第七号(一)“1.正常经营之外的 其他业务收入”规定的情形,因此公 司将其纳入扣除范围

  2. 不具备资质的类金融业务收入, 如拆出资金利息收入;本会计年度 以及上一会计年度新增的类金融 业务所产生的收入,如担保、商业 保理、、融资租赁、典当 等业务形成的收入,为销售主营产

  关联交易收入主要是与关联方发生 的租金、水电费收入,已在一.1其 他业务收入项中扣除

  公司取得保定大商能源科技有限公 司(以下简称:大商)51%的股权 并对其形成控制,并购前大商能源 易县塘湖项目已完成全部工程量 80%,并购后该项目完成并网验收。 该施工项目属于在某一时段内履行 的履约义务,并购完成后确认剩余 20%的收入 135.05万元。施工阶段 已在并购前完成,并网确认的收入 部分按未形成或难以形成稳定业务 模式的业务所产生的收入予以扣 除。

  1. 未显著改变企业未来现金流量 的风险、时间分布或金额的交易或 事项产生的收入。

  2. 不具有真实业务的交易产生的 收入。如以自我交易的方式实现的 虚假收入,利用互联网技术手段或 其他方法构造交易产生的虚假收 入等。

  4. 本会计年度以显失公允的对价 或非交易方式取得的企业合并的 子公司或业务产生的收入。

  报告期内并购大商交易对价公允, 无以显失公允的对价或非交易方式 取得的企业合并的子公司或业务产 生的收入

  因年报审计工作正在进行之中,部分审计程序尚未执行完毕,年审会计师目前正在开展年报审计工作,尚需对未收到回函的客户实施进一步审计程序以及需对部分交易进一步核查等审计程序。针对收入目前正在实施走访、函证、检查、分析程序、细节测试等审计程序,正在核实营业收入扣除项目及扣除金额。

  问题 2:关于更换会计师事务所。2023年 9月,公司披露公告称,拟改聘中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“中兴华所”)为公司 2023年度财务报告及内部控制审计机构,请公司及相关会计师事务所说明:(1)前任审计机构容诚会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“容诚所”)辞任的具体原因,补充说明前后任会计师沟通工作情况,公司与容诚所是否就年报审计工作存在重大分歧;(2)中兴华所在接受公司委托前进行的尽职调查情况,是否严格按照审计准则关于业务承接有关事项的规定实施相应程序及具体内容和结论;(3)中兴华所自受聘以来已开展审计工作的具体内容和进展,是不是真的存在审计范围受限等情形,公司管理层与中兴华所的历次沟通情况。

  公司综合考虑业务发展、审计工作需求和会计师事务所人员安排及工作计划等情况,为保障公司年度审计工作安排,经审慎研究,拟改聘中兴华所为公司2023年度财务报告及内部控制审计机构。公司已于事前就改聘审计机构事项与容诚所进行了沟通,容诚所对公司本次变更会计师事务所事项无异议。

  会计师的沟通》的规定,会计师在征得碳元科技同意后于 2023年 11月上旬向前任会计师容诚会计师事务所(特殊普通合伙)南京分所(简称“容诚南京”)寄发三份沟通函,沟通函一的内容包括:1、是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题;2、贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;3、贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因,沟通函二为期初余额审计工作底稿,对前任注册会计师上期财务报表已执行的审计程序进行沟通,沟通函三是与前任注册会计师沟通查阅期初底稿的需求。

  中兴华所于 2023年 12月上旬收到容诚南京所回函,回函告知:1、该公司管理层正直和诚信情况:无;2、我所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧:无;3、我所与该公司治理层沟通的管理层舞弊、违反法规行为以及值得关注的内部控制缺陷:无;4、导致该公司变更会计师事务所的原因,详见公司公告。中兴华所其他需求前任会计师未予回复。

  我们在接受委托前对碳元科技进行了尽职调查,执行的程序及详细的细节内容情况如下:1、了解碳元科技的基本情况:会计师通过访谈公司管理层、查询公司公开的相关信息,对获取到的信息做全面梳理及分析,包括但不限于:公司基本的产品及业务模式、公司的主要客户及供应商、企业主要竞争对象、公司主要会计政策的选择和运用、公司关联方交易情况、问询函涉及内容的回复、2022年度重大调整事项等,并对公司相关财务数据来进行了分析。2、会计师在考虑碳元科技的诚信时已经关注以下事项:公司主要股东构成及变更情况、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉、公司的经营性质、公司主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等是否重视;公司是不是过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平;审计范围可能受到不适当限制的迹象;公司关键管理人员是否更换频繁;公司是不是与前任会计师存在重要分歧等。3、根据质量控制准则的相关规定,中兴华所在承接碳元科技 2023年报审计业务前对专业胜任能力及独立性进行了自我评价。

  综上所述,中兴华所已按照《中国注册会计师审计准则》关于业务承接有关事项的规定,对拟承接项目进行尽职调查,并完成业务承接前的评价工作,根据尽职调查及自评价结果,中兴华所确定承接公司 2023年报审计业务,能够按时完成公司 2023年度财务报表审计工作并出具报告。

  (1)获取 50万以上客户的销售明细、对账单、发票,并进行实地走访访谈客户有关人员了解交易情况,就本年度与客户的交易发生额及余额进行函证确认。本次安排走访客户共计 29户涉及收入金额 9,400万元,对于纳入走访名单客户及未完成走访的客户,补充发函 9户涉及金额 2,880万元。截止问询函回复出具之日,以上选样客户已完成走访及收到回函 27户,回函涉及金额 8,800万元,回函差异正在核查,剩余未回函客户持续跟进中;

  (2)对收入金额大于 20且小于 50万元的客户实施函证,样本共 25户涉及金额 810万元。截止问询函回复出具之日,以上选样客户已收到回函 12户,回函涉及金额 438万元,剩余未回函客户持续跟进中;