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审计署印发主要审计文书种类和参考格式【模版】

来源:半岛综合官网登录    发布时间:2024-01-16 08:59:57

审计署2018年5月对主要审计文书和3种审计文本参考格式进行了修订,对审计报告、审计移送处理书等

  审计署2018年5月对主要审计文书和3种审计文本参考格式进行了修订,对审计报告、审计移送处理书等审计文书格式及内容作出了修改(修改或增加的内容已用字符底纹标示),现将审计署印发的主要审计文书和3种审计文本参考格式转发给你们,请认真组织学习,并遵照执行。此前有关法律法规凡与本次印发不一致的,以本次印发格式为准。

  适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。

  适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项做专项审计调查后出具审计调查结论。

  适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料,或者提供的资料不真实、不完整,或者拒绝、阻碍检查,且拒不改正的行为,给予行政处罚。

  ****(审计机关名称)对****(项目名称)进行审计(专项审计调查)的通知

  根据《中华人民共和国审计法》第****条的规定,我署(厅、局、办)决定派出审计组,自20**年**月**日起,对你单位****进行审计(专项审计调查),必要时将追溯到相关年度或者延伸审计(调查)相关的单位。请予以配合,并提供有关联的资料(包括电子数据资料)和必要的工作条件。

  1.审计通知书及其他审计文书参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。

  2.审计通知书的主送单位为被审计(调查)单位,抄送单位依据情况可填写与被审计(调查)事项相关的其他部门。

  3.根据情况,审计依据也可引用《中华人民共和国审计法实施条例》第****条,上级审计机关授权项目还应在审计依据中注明根据***的授权。

  4.审计通知书及其他审计文书中所称“我署(厅、局、办)”是指审计署、审计厅、审计局或者审计署驻地方特派员办事处。

  6.审计组副组长和主审为可选项,根据真实的情况填写;审计组成员人数较多或者可能有调整时,可仅列出部分成员并以“等”字结尾。

  7.一般情况下,审计通知书应当在附件中列明审计组的审计纪律要求;根据自身的需求,审计通知书还可在附件中列明被审计(调查)单位需要出示的文件资料目录、需要填制的调查表格等。

  9.如结合审计或者专项审计调查,对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查,可在审计通知书一并写明,同时抄送被核查的社会审计机构。

  10.审计通知书(其他文书也照此办理)发文字号中应包括单位代字,序号采取全年统一编号,可具体参照下列例子填写:

  我署(厅、局、办)在对**** (被审计对象)进行审计(专项审计调查)过程中,发现 **** (单位)在你****设有**** 账户。现根据《中华人民共和国审计法》第三十三条的规定,我署(厅、局、办)(或委托****)提请对该账户进行查询,请予协助、配合,并提供有关资料。

  执行提请协助查询任务时,应当由两名以上审计人员参加,并同时出示提请协助查询通知书、审计人员的工作证件和审计通知书复印件。三件缺一,此件无效。

  以上提请协助查询事项,请你单位及有关工作人员依法严格保密。否则,将依法提请有关部门追究法律责任。

  [说明:对因群众举报等原因,审计机关没办法提供被审计单位准确的账户名称或者账号的,可不表述具体账号,但应当向有关金融机构说明。]

  我署(厅、局、办)在对****(被审计对象)进行审计(专项审计调查)过程中,依据相关证据,发现****(单位)以个人名义在你****存储公款。现根据《中华人民共和国审计法》第三十三条的规定,由我署(厅、局、办)(或委托****)提请对该存款进行查询,请予协助、配合,并提供有关资料。

  执行提请协助查询任务时,应当由两名以上审计人员参加,并同时出示提请协助查询通知书、审计人员的工作证件和审计通知书复印件。三件缺一,此件无效。

  以上提请协助查询事项,请你单位及有关工作人员依法严格保密。否则,将依法提请有关部门追究法律责任。

  根据《中华人民共和国审计法》第三十四条和《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条的规定,我署(厅、局、办)决定自**** 年**月**日至**** 年**月**日,对你单位的****(详见封存清单)予以封存。

  本通知自送达之日起生效。如果对本通知不服,可以在本通知送达之日起60日内,向******申请行政复议;或者在本通知送达之日起6个月内,向******提起行政诉讼。

  1.根据审计法实施条例的规定,封存期限一般在7日之内;特殊情况下要延长的,应当取得审计机关负责人书面批准,告知被审计单位后,可以适当延长,但延长的期限不允许超出7日。

  2.指定被审计单位负责保管的,还应在第一段写明:存放封存资料、资产的设备(或者设施)由你单位负责保管(或者看管),未经我署(厅、局、办)批准,不得擅自启封。

  3.按照行政复议法的规定,对审计署及其派出机构采取封存措施不服的,应当向审计署申请行政复议;对地方审计机关采取封存措施不服的,应当向本级人民政府或者上一级审计机关申请行政复议。

  4.对审计署采取封存措施不服的,应当按照行政诉讼法的规定向北京市第二中级人民法院提起行政诉讼;对审计署特派办或者地方审计机关采取封存措施不服的,应当按照行政诉讼法和有关司法解释的要求,结合各省的具体规定,向特派办或者地方审计机关所在地基层人民法院或者中级人民法院提起行政诉讼。]

  根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定,****(审计机关全称或者规范简称)派出审计组,自****年**月**日至****年**月**日,对****(被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”)****(审计范围)进行了审计,****(根据自身的需求可简要列明审计重点),对重要事项做了必要的延伸和追溯。****(被审计单位简称)及相关的单位对其提供的财务会计资料以及其他有关的资料的真实性和完整性负责。***(审计机关全称或者规范简称)的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

  1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息,如被审计单位性质、组织架构;职责范围或营业范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;相关内部控制及信息系统情况;相关财政财务收支情况;适用的绩效评价标准等。

  1.本部分应围绕项目审计目标,依照有关法律和法规、政策及其他标准,对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况做评价。

  3.只对所审计的事项发表审计评价意见,对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。

  5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。

  1.此部分反映的问题最重要的包含审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的明显问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。

  2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的,一般应表述违反法律法规事实、定性及依据、处理或处罚意见及依据;反映影响绩效的明显问题的,一般应表述事实、标准、原因、后果,以及修改完善意见;反映内部控制和信息系统重大缺陷的,一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。

  3.依法需要移送的问题也应在本部分反映,但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。对移送处理的问题,一般应表述事实和移送处理意见。

  4.审计发现的问题应合理归类,按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题,一般列在当年查出的问题之后。

  5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额,小标题应当准确、适当。

  6.在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。

  7.处理处罚意见应当具体、可落实。对有关问题的移送处理意见一般表述为“此问题***已(将)移送*******处理”。

  8.审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已整改的,应当表述有关整改情况。

  9.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题以及其他需要研究关注的问题,依据情况可以在本部分表述,或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。]

  4.审计建议的对象一般为被审计单位。若需要被审计单位和其他相关的单位共同整改的,应建议被审计单位商相关的单位一同研究解决。]

  对本报告说明的问题,请****(被审计单位)自收到本报告之日起**日(审计机关根据详细情况确定,一般为60日,经济责任审计报告一般为90日)内整改完毕,并将整改结果书面报告****(审计机关)。其中与****(审计机关)公告事项相关的问题整改结果,请****(被审计单位)在整改期限截止后依法向社会公告。****(审计机关)将视情况对整改结果进行全方位检查,并将检查情况向社会公告。

  [说明:经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特别的条件的,按照有关要求办理。]

  根据《中华人民共和国审计法》第二十七条的规定,****(审计机关全称或者规范简称)派出审计组,自****年**月**日至****年**月**日,对****(被调查单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”)****(审计通知书列明的审计调查范围)进行了专项审计调查,****(根据自身的需求可简要列明审计调查重点),对重要事项做了必要的延伸和追溯。****(被调查单位简称)及相关的单位对其提供的财务会计资料以及其他有关的资料的真实性和完整性负责。***(审计机关全称或者规范简称)的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。

  1.本部分简要表述被调查事项的背景信息,如被调查事项的管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、适用的绩效评价标准等。

  1.本部分应围绕审计调查目标对被调查事项作出评价,主要评价与被调查事项相关的政策和制度执行效果,也可评价相关财政收支、财务收支和经济活动的真实、合法、效益情况。

  3.只对审计调查的事项发表评价意见,对审计调查过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表评价意见。

  1.本部分重点反映审计调查发现的政策、体制、制度及其执行中存在的问题,应表述问题事实、标准、原因及其影响,正常的情况下,还应当提出整改建议,有明确法规依据的应当引用具体的定性法规内容。其中,对于被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题,要出示审计决定书做处理处罚的,还应表述处理处罚意见以及法律和法规依据。

  2.对审计调查发现的问题,一般应当分析原因。缘由分析可结合问题一并简要表述,也可在全部问题列完后综合分析。如果分析原因的篇幅较长,可以单列“产生问题的根本原因”,放在“审计调查发现的主体问题”部分之后予以反映。

  4.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额,小标题应当准确、适当。

  5.在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。

  6.审计期间被调查单位对审计调查发现的重要问题已整改的,应当表述有关整改情况。

  7.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题,可以在本部分表述,或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。

  8.对需移送处理的问题,应表述事实和移送处理意见,但涉嫌犯罪等不宜让被调查单位知悉的事项不在此部分反映。]

  1.围绕审计调查发现的主体问题,从政策、体制、制度和管理层面提出有明确的目的性的建议。

  2.只针对审计调查报告反映的问题提出审计调查建议,审计调查建议与反映问题的顺序基本一致。

  4.审计调查建议的对象一般为被调查单位。若需要被调查单位和其他相关的单位共同整改的,应建议被调查单位商相关的单位一同研究解决。]

  对本报告说明的问题,请****(被审计单位)自收到本报告之日起**日(审计机关根据详细情况确定,一般为60日)内整改完毕,并将整改结果书面报告****(审计机关)。其中与****(审计机关)公告事项相关的问题整改结果,请****(被审计单位)在整改期限截止后依法向社会公告。****(审计机关)将视情况对整改结果进行全方位检查,并将检查情况向社会公告。

  ***(审计机关全称或者规范简称)派出审计组于****年**月**日至****年**月**日对你单位****进行了审计(专项审计调查)。根据《中华人民共和国审计法》第四十条(专项审计调查引用《中华人民共和国国家审计准则》第一百三十七条)的规定,现将审计组的审计报告(专项审计调查报告)送你单位征求意见。请自接到审计报告(专项审计调查报告)之日起10个工作日内将书面意见送交审计组。如在此期限内未提出书面意见,视同无异议。

  1.根据情况,专项审计调查项目也可表述为:现将专项审计调查中涉及你单位的有关事项送你单位征求意见。

  自****年**月**日至****年**月**日,我署(厅、局、办)对你单位****进行了审计(专项审计调查)。现根据《中华人民共和国审计法》第四十一条(专项审计调查项目同时引用《中华人民共和国审计法实施条例》第四十四条)和其他有关法律和法规,作出如下审计决定:

  1.审计决定所列问题应与审计报告或者专项审计调查报告反映有关问题的标题及排列顺序基本一致。

  2.每项决定都必须有事实、定性、处理或处罚决定及相应法规依据,且表述应当与审计报告或者专项审计调查报告的相关表述一致。]

  本决定自送达之日起生效。你单位理应当自收到本决定之日起**日(审计机关根据详细情况确定)内将本决定执行完毕,并将执行结果书面报告我署(厅、局、办)。

  (救济途径选项一:提请裁决) 如果对本决定不服,可以在本决定送达之日起60日内,提请***(审计机关的本级人民政府,其中审计署及其派出机构的本级人民政府都是国务院)裁决。裁决期间本决定照常执行。

  (救济途径选项二:申请复议或者提起诉讼)如果对本决定不服,可以在本决定送达之日起60日内,向******(按照行政复议法的规定,对审计署及其派出机构作出的审计决定不服的,应当向审计署申请行政复议;对地方审计机关作出的审计决定不服的,应当向本级人民政府或者上一级审计机关申请行政复议)申请行政复议;或者在本决定送达之日起6个月内,向******(对审计署作出的审计决定不服的,按照行政诉讼法的规定应当向北京市第二中级人民法院提起行政诉讼;对审计署特派办或者地方审计机关作出的审计决定不服的,应当按照行政诉讼法和有关司法解释的要求,结合各省的具体规定,向特派办或者地方审计机关所在地基层人民法院或者中级人民法院提起行政诉讼)提起行政诉讼。复议或者诉讼期间本决定照常执行。

  我署(厅、局、办)在****审计(专项审计调查)中发现,****(公司名称或者人员姓名)****(涉嫌犯罪、违反法律法规或者违纪行为)。详细情况如下:

  (移送方式选项一:移送公安机关处理的)********(列明涉嫌犯罪的公司名称、性质或者人员姓名、身份;涉嫌犯罪行为的事实、情节、金额、造成的后果等。)

  依据《中华人民共和国刑法》(或者中华人民共和国刑法修正案等刑事法律)第**条的规定,上述行为涉嫌构成****罪,应当依照法律来追究刑事责任。

  根据《中华人民共和国审计法》和《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的规定,现移送你单位处理。请将立案情况及查处结果及时书面告知我署(厅、局、办)。

  (移送方式选项二:向同级或上级党组织报告,同时抄送同级纪检机关的)********(列明涉嫌违纪的人员姓名、身份;涉嫌违纪行为的事实、情节、金额、造成的后果等。)

  上述做法不符合****的规定(或者依据《中国纪律处分条例》第**条****的规定,应当追究***的责任)。

  根据《中国党内监督条例》和《中华人民共和国审计法》的规定,现移送你单位处理。请将处理结果及时书面告知我署(厅、局、办)。

  (移送方式选项三:移送监察机关处理的)********(列明涉嫌职务违法或职务犯罪的人员姓名、身份;涉嫌职务违法或职务犯罪行为的事实、情节、金额、造成的后果等。)

  上述做法不符合****的规定(或者依据《中华人民共和国刑法》(或者中华人民共和国刑法修正案等刑事法律)第**条的规定,上述行为涉嫌构成****罪,应当依照法律来追究刑事责任)。

  根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国监察法》的规定,现移送你单位处理。请将处理结果及时书面告知我署(厅、局、办)。

  (移送方式选项四:移送主管部门或者政府处理的)********(列明违法违规的公司名称;违反法律法规行为的事实、情节、金额、造成的后果等。)

  根据《中华人民共和国审计法》的规定,现移送你单位处理。请将处理结果及时书面告知我署(厅、局、办)。

  **(被处罚公司名称或规范简称、被处罚个人姓名)于****年*月*日,拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料(或者提供的资料不真实、不完整,或者拒绝、阻碍检查)。依据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十七条,决定对**(被处罚公司名称或规范简称、被处罚个人姓名)处以罚款****元整。

  **(被处罚公司名称或规范简称、被处罚个人姓名)须在收到处罚决定书之日起15日内持本决定书到****(指定银行网点)缴纳罚款。逾期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款。逾期不按规定缴纳罚款的,本单位将申请人民法院强制执行。

  对本处罚决定不服的,可以在收到本处罚决定书之日起60日内向****申请行政复议或者6个月内向 ****人民法院提起行政诉讼。

  1.本处罚决定适用于违法事实发生后,审计机关责令改正,但被审计单位或直接负责的主管人员和其他直接责任人员拒不改正的情形。

  2.本处罚决定第一部分应根据真实的情况列明被处罚对象的基本情况,可以再一次进行选择只处罚单位或个人,也可对单位和个人一并处罚;如只处罚个人,应当列明所在公司名称;如被处罚个人为多人时,应列明全部被处罚人的基本情况。

  4.按照行政复议法的规定,对审计署及其派出机构作出的审计处罚决定不服的,应当向审计署申请行政复议;对地方审计机关作出的审计处罚决定不服的,应当向本级人民政府或者上一级审计机关申请行政复议。

  5.对审计署作出的审计处罚决定不服的,按照行政诉讼法的规定,应当向北京市第二中级人民法院提起行政诉讼;对审计署特派办或者地方审计机关作出的审计处罚决定不服的,应当按照行政诉讼法和有关司法解释的要求,结合各省的具体规定,向特派办或者地方审计机关所在地基层人民法院或者中级人民法院提起行政诉讼。]

  1.审计取证单根据《中华人民共和国国家审计准则》第九十四条和《审计业务综合管理规定》第十七条的规定制作。

  (说明实施审计的步骤和方法、所取得的审计证据的名称和来源。多个底稿间共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的,应当在以上内容表述完毕后,注明“其中,**审计证据附在**号底稿后”)

  (审计结论包括未察觉缺陷的结论和已察觉缺陷的结论。对已察觉缺陷的结论,应说明得出结论所依据的规定和标准)

  (审核意见种类包括:1.予以认可;2.责成采取进一步审计措施,获取适当、充分的审计证据;3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论)

  [说明:审核人员提出2、3项审核意见的,审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明,经审核人员认可并签字后,附于本底稿后。]

  备注:直接送达或委托送达的,请将本送达回证填写后交还送件人;邮寄送达的,请将本送达回证寄交* * *(写明送达机关名称),地址:* * *,邮编:* * *。

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